1、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，沒有依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

       2、企業(yè)雖然履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)，但是屬于虛列人員、虛增金額的工資薪金，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

       3、用現(xiàn)金方式支付給殘疾人職工的工資薪金，雖然允許稅前扣除，但是不得享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

       4、與取得收入無關(guān)的工資薪金，比如離退休人員工資，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

       5、只是計(jì)提了但一直未在匯算清繳之前實(shí)際支付的工資薪金，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

       6、形成了資本化的人員工資，在發(fā)生年度，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。